TAREAS A DESARROLLAR POR EL AUDITOR FISCAL

Obtención de Evidencias – Papeles de Trabajo

Los programas escritos con la indicación de su cumplimiento y las evidencias reunidas por el Auditor en el desarrollo de la tarea, constituyen el conjunto de sus papeles de trabajo.

Para poder cumplir con el objetivo de la auditoría fiscal, debe obtenerse suficiente evidencia para respaldar la validez de las afirmaciones contenidas en las distintas liquidaciones y declaraciones juradas.

Entre las afirmaciones más importantes a ser verificadas son las que correponden a la extinción de las distintas obligaciones tributarias, como por ejemplo: pago de saldos impositivos, cómputos como pagos a cuenta, anticipos, retenciones, compensaciones, etc.

A continuación expondremos algunas de las hojas de control y su relacionamiento que debieran utilizarse, en forma permanente, para la verificación de las mencionadas afirmaciones.


ANTICIPOS IMPOSITIVOS

1) Hoja de Control de Cálculo de los Anticipos

Información por impuesto

Verificación permanente (con anterioridad a cada pago) de la posibilidad de presentación de opción de

- no ingreso de los próximos anticipos
- ingreso de los próximos anticipos por montos menores a los que corresponderían

Verificación permanente (con anterioridad a cada pago) si se mantienen las expectativas y condiciones que posibilitaron la proyección (presupuestación) de un monto de impuesto menor al que corresponde tomar como base a efectos del cálculo de los anticipos, a efectos del ejercicio de la opción.

Verificar al Responsable de la proyección de los resultados y/o patrimonios.

Verificar que el citado Responsable está en condiciones de acceder a toda la información necesaria para realizar la proyección.

Verificar que el citado Responsable ratifica o rectifica permanentemente (con anterioridad al vencimiento de cada anticipo) la proyecciones efectuadas.

Relacionar con base para el cálculo:

Copia de la última Declaración Jurada presentada (archivada)

Copia de los presupuestos-proyecciones que dieron lugar a la presentación de opciones (archivadas).

2) Hoja de Control de Ingreso de los Anticipos.

Información por impuesto.

Fechas de Vencimientos

Indicar R.G. AFIP vigente y/o anteriores (de corresponder)

Indicar R.G. AFIP que establecieron prórrogas para el ingreso de los anticipos

Control de cálculo e ingreso de intereses resarcitorios para los casos de pagos fuera de término

Indicar tipo y nro. de norma que establecen las tasas de interés vigente y/o anteriores (de corresponder)

Relacionar con Hoja de Control de Cálculo de Anticipos

Relacionar con Hoja de Control de Débitos y Créditos Bancarios (Para los casos

de anticipos de los Impuestos a las Ganancias, a la Ganancia Mínima Presunta).

Para los casos de compensaciones con saldos a favor de libre disponibilidad:

Verificar la existencia y disponibilidad de dichos saldos mediante su relacionamiento con Hoja de Control de Saldos a Favor.

Verificar en la citada Hoja de Control la correcta reducción de los saldos a favor por compensaciones anteriores.

Indicar R.G. AFIP vigente o anteriores (de corresponder) que reglamenta el régimen de compensación.

Verificar presentación de formulario de compensación.

Para los casos de cómputo como pago a cuenta (Imp. sobre los Débitos y Créditos Bancarios).

Verificar la existencia y disponibilidad de los saldos que se puedan computar como pago a cuenta, mediante su relacionamiento con la Hoja de Control de Débitos y Créditos Bancarios.

Verificar en la última hoja de control citada, la correcta reducción de los saldos computables como pago a cuenta por utilizaciones anteriores de dichos saldos.

Indicar la ó las normas que reglamentan el régimen de cómputo como pago a cuenta, verificando sus corespondientes vigencias.


SALDOS A FAVOR IMPOSITIVOS

Hoja de Control de Saldos a Favor

Información por Impuesto.

Relacionar con documentación (declaración jurada presentada) que dio origen al saldo a favor.

Verificación de la libre disponibilidad de los saldos a favor.

Reducción por utilización para el pago de obligaciones

Relacionar con Hoja de Control de Ingresos de Saldos de Declaraciones Juradas

Relacionar con Hoja de Control de Ingreso de los Anticipos

Verificación de presentación de formulario de compensación


SALDOS A PAGAR IMPOSITIVOS

1) Hoja de Control de Ingreso de Saldos a Pagar Impositivos

Información por impuesto.

Fechas de vencimientos

Indicar R.G. AFIP vigente y/o anteriores (de corresponder).

Indicar R.G. AFIP que establecieron prórrogas para el ingreso del saldo.

Relacionar con documentación (declaración jurada presentada) de la cual surge el saldo a pagar.

Verificar con documentación que respalde la extinción de la obligación:

Boleta de depósito que acredite el ingreso

Formulario de compensación con saldos a favor

Relacionar con Hoja de Control de Saldos a Favor

Relacionar con Hoja de Control de Ingreso de los Anticipos

Relacionar con Hoja de Control de Débitos y Créditos Bancarios

Relacionar con Hoja de Control de Retenciones Impositivas

Para los casos de cómputo como pago a cuenta (Imp. sobre los Débitos y Créditos Bancarios).

Verificar la existencia y disponibilidad de los saldos que se puedan computar como pago a cuenta, mediante su relacionamiento con la Hoja de Control de Débitos y Créditos Bancarios.

Verificar en la última hoja de control citada, la correcta reducción de los saldos computables como pago a cuenta por utilizaciones anteriores de dichos saldos.

Indicar la ó las normas que reglamentan el régimen de cómputo como pago a cuenta, verificando sus corespondientes vigencias.

Para el caso del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta

Relacionar con la Hoja de Control de Determinación del Impuesto a las Ganancias

Verificar la existencia de impuesto determinado que pueda aplicarse como pago a cuenta.

Indicar la ó las normas que reglamentan el régimen de cómputo como pago a cuenta, verificando sus corespondientes vigencias.

Para el caso del Impuesto a las Ganancias

Relacionar con la Hoja de Control de Determinación del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta del año/s que dio lugar al ingreso de éste impuesto.

Relacionar con la Hoja de Control de Ingreso de Saldos a Pagar Impositivos que corresponde al Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta del año que dio lugar al ingreso de éste impuesto ó de los sucesivos (hasta 10 ejercicios siguientes).

Verificar la correcta deducción de los importes ya utilizados y del saldo a utilizar.

Indicar la ó las normas que reglamentan el régimen de cómputo como pago a cuenta, verificando sus corespondientes vigencias.

Control de cálculo e ingreso de intereses resarcitorios para los casos de pagos y/o compensaciones fuera de término.

Indicar tipo y nro. de normas que establecen las tasas de interés vigente y/o anteriores (de corresponder).